事業(yè)單位年底如何結(jié)賬
年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬對(duì)賬、結(jié)清舊賬和建立新賬項(xiàng)等工作。教育事業(yè)單位在年度結(jié)束時(shí)，都應(yīng)進(jìn)行年終結(jié)賬工作，以便為編制年終決算作好準(zhǔn)備，也為下年度的會(huì)計(jì)工作做準(zhǔn)備。
(一)年終轉(zhuǎn)賬
在年度結(jié)束之前，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定和有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶之間的相互關(guān)系，對(duì)有些賬目的會(huì)計(jì)記錄，應(yīng)從本賬戶的借方或貸方，轉(zhuǎn)到另外有關(guān)賬戶的貸方或借方，以求出另外有關(guān)賬戶的實(shí)際記錄，同時(shí)，也使本賬戶的借方和貸方發(fā)生額持平，沒(méi)有余額，這樣的會(huì)計(jì)處理過(guò)程稱為年終轉(zhuǎn)賬。
按要求，應(yīng)該進(jìn)行年終轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)賬戶主要是指各種收入和支出賬戶。為了核算年終結(jié)余，應(yīng)當(dāng)將各種收入賬戶和各種支出賬戶結(jié)清，轉(zhuǎn)入結(jié)余性賬戶，以便求出實(shí)際結(jié)余額。
在進(jìn)行年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，首先，求出各有關(guān)賬戶的借方或貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)。其次，是將所有賬戶的借方合計(jì)或貸方合計(jì)編制“本期發(fā)生額試算平衡表”，進(jìn)行試算平衡。最后，再編制轉(zhuǎn)賬記賬憑證，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬沖轉(zhuǎn)，記入有關(guān)結(jié)余性賬戶。
(二)年終對(duì)賬
所謂對(duì)賬是指將賬簿中的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)，從中發(fā)現(xiàn)差異，并進(jìn)行糾正錯(cuò)誤記錄的核對(duì)方法。
在大量繁多的會(huì)計(jì)記錄中，難免有這樣或那樣的記錄錯(cuò)誤，對(duì)這些可能存在的錯(cuò)誤，進(jìn)行查找和改錯(cuò)，必須采用核對(duì)的方法進(jìn)行處理，通過(guò)對(duì)賬，達(dá)到發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，進(jìn)而糾正錯(cuò)誤，證明賬簿記錄正確、真實(shí)的目的。
對(duì)賬工作一般應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行核對(duì)：
1.賬證核對(duì)。
賬證核對(duì)是指各種賬簿中記錄的有關(guān)內(nèi)容，與原始憑證和記賬憑證記錄的內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，以確保賬證相符。賬證核對(duì)是在結(jié)賬之前，為檢查賬簿記錄是否與會(huì)計(jì)憑證的記錄相符，而必須做的一項(xiàng)檢查核對(duì)工作。
2.賬賬核對(duì)。
賬賬核對(duì)是指根據(jù)各種賬簿之間的勾稽關(guān)系，將有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行相互核對(duì)。主要包括：
(1)總分類賬戶各賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)應(yīng)該相等。
(2)總分類賬戶各賬戶的期末余額與所屬明細(xì)分類賬戶期末余額之和應(yīng)保持一致。
(3)現(xiàn)金和銀行存款日記賬的期末余額應(yīng)與其相應(yīng)的總分類賬戶期末余額保持一致。
(4)會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬戶的期末余額，應(yīng)當(dāng)同財(cái)產(chǎn)物資保管部門的登記記錄進(jìn)行核對(duì)，其余額應(yīng)該保持一致。
3.賬實(shí)核對(duì)。
會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬戶的記錄和各種財(cái)產(chǎn)物資保管部門的會(huì)計(jì)記錄，應(yīng)當(dāng)和實(shí)際實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，使其賬面余額同實(shí)際庫(kù)存數(shù)額保持一致。主要內(nèi)容包括：
(1)現(xiàn)金日記賬的賬面余額應(yīng)和實(shí)際庫(kù)存數(shù)保持一致。
(2)銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)當(dāng)與開(kāi)戶銀行開(kāi)列的“對(duì)賬單”進(jìn)行核對(duì)。
(3)各種材料、物資明細(xì)分類賬的賬面余額應(yīng)當(dāng)與有關(guān)實(shí)物的庫(kù)存數(shù)保持一致。
(4)應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬的賬面余額，應(yīng)當(dāng)與債務(wù)、債權(quán)人的賬面余額保持一致。
會(huì)計(jì)單位只有在進(jìn)行了必要的對(duì)賬工作之后，才可以結(jié)清舊賬，建立新賬。
(三)結(jié)清舊賬
結(jié)清舊賬包括對(duì)無(wú)余額賬戶的結(jié)清和有余額賬戶的結(jié)清兩部分。對(duì)年末無(wú)余額賬戶的結(jié)清，是在結(jié)出這些賬戶的全年累計(jì)總額之后，在其下面劃雙紅線表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)有余額賬戶的結(jié)清是在“全年累計(jì)數(shù)”行下“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示將年終余額全部轉(zhuǎn)入新賬，舊賬已全部結(jié)清。
(四)建立新賬
根據(jù)賬簿使用辦法規(guī)定，每年開(kāi)始會(huì)計(jì)工作之前，應(yīng)建立新賬，以承接上年余額，繼續(xù)本年度會(huì)計(jì)記錄。
在新會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)工作開(kāi)始之前，應(yīng)根據(jù)上年度編制的“本期發(fā)生額及期末余額試算平衡表”，以及有關(guān)明細(xì)賬等詳細(xì)記錄，直接記人新年度有關(guān)的總賬和明細(xì)賬，作為“期初余額”并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以表示新年度的“期初余額”是在上年度結(jié)余的基礎(chǔ)上連續(xù)記錄的。在有關(guān)總賬賬簿和明細(xì)賬賬簿的第1頁(yè)中，要做好有關(guān)記錄，并加蓋單位公章和記賬人員私章，以示正式啟用新賬。
實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，年終結(jié)賬工作，應(yīng)按會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定辦理。
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